第六章 賬務(wù)處理程序
第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法如下：
(一)匯總收款憑證的編制
匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證醫(yī)學.全在線m.zxtf.net.cn，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。格式如表6-1所示。
匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
(二)匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。格式如表6-2所示。
匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的m.zxtf.net.cn，用來匯總一定時期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。格式如表6-3所示。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
特別注意：由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關(guān)系來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉(zhuǎn)賬憑證。【即：平時編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。】
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟
1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。
3. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。
5. 根據(jù)記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
6. 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
7. 期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。
8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟如圖6-2所示。
